Переуступка лизинга проводки у лизингополучателя
Avtodoks.ru

Автомобильный юрист

Переуступка лизинга проводки у лизингополучателя

Переуступка лизинга проводки у лизингополучателя

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с ЗАО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Лизингодатель уступает третьему лицу право требования как задолженности по лизинговым платежам, так и будущих лизинговых платежей по договору лизинга. Право собственности на предмет лизинга остается у лизингодателя. По условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя. Права требования переуступаются с дисконтом. В учете организации применяются следующие проводки:
Дебет 76 Кредит 03 (при передаче предмета лизинга на баланс лизингополучателя);
Дебет 26 Кредит 76 (при признании расходов на приобретение предмета лизинга).
Как отразить эти операции по уступке прав в бухгалтерском учете лизингодателя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
При передаче цессионарию фактически возникших прав требования в бухгалтерском учете лизингодателя будет признаваться прочий доход в цене договора цессии. Дебиторская задолженность лизингополучателя, права требования которой уступлены, будет относиться на прочие расходы. При этом до момента возникновения дебиторской задолженности, будущие права требования которой уступлены, прочий доход не признается. Суммы, поступившие от цессионария в оплату уступки будущих прав требования, отражаются в качестве полученной предоплаты. Возможная схема проводок лизингодателя приведена ниже.

Обоснование вывода:

Гражданско-правовые аспекты

На основании ст. 382 ГК РФ право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона. Согласно ст. 384 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права требования.
Уступка требования кредитором (цедентом) другому лицу (цессионарию) допускается, если она не противоречит закону (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Согласно п. 1 ст. 18 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга.
Согласно взаимосвязанным положениям ст. 388.1, п. 5 ст. 454 и п. 2 ст. 455 ГК РФ договор, на основании которого производится уступка, может быть заключен не только в отношении требования, принадлежащего цеденту в момент заключения договора, но и в отношении требования, которое возникнет в будущем. Если иное не установлено законом, будущее требование переходит к цессионарию непосредственно после момента его возникновения. Соглашением сторон может быть предусмотрено, что будущее требование переходит позднее (п. 6 постановления Пленума ВС РФ от 21.12.2017 N 54).

Бухгалтерский учет

Рассмотрим схему проводок лизингодателя на условном примере. Между лизингодателем и лизингополучателем заключен договор выкупного лизинга на три года (36 мес.). Расходы лизингодателя на приобретение предмета лизинга составили 1 200 000 руб. (в том числе НДС – 200 000 руб.). По условиям договора предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя (передан ему в январе). По условиям договора лизинга сумма лизинговых платежей составляет 1 800 000 руб. (в том числе НДС – 300 000 руб.). В эту же сумму оценен предмет лизинга. Лизингополучатель по условиям договора выплачивает лизинговые платежи ежемесячно по 50 000 руб. (в том числе НДС – 8333,33 руб.). Выкупная стоимость предмета лизинга вносится по окончании действия договора лизинга в размере 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.). С июля лизингополучатель перестал платить лизинговые платежи. В сентябре лизингодатель уступил третьему лицу (цессионарию) вытекающие из договора лизинга право требования задолженности по лизинговым платежам в размере 150 000 руб. (июль-сентябрь) и право на получение лизинговых платежей, которое возникнет в будущем в размере 1 350 000 руб. Стоимость уступаемого права требования с учетом дисконта 10% составляет 1 350 000 руб., в том числе право требования задолженности по лизинговым платежам 135 000 руб., и право на получение лизинговых платежей, которое возникнет в будущем, в размере 1 215 000 руб. Оплата от цессионария поступила в сентябре в полной сумме.
В учете лизингодателя будут сделаны следующие проводки (смотрите также ПБУ 9/99 “Доходы организации”, ПБУ 10/99 “Расходы организации”):
Дебет 76 Кредит 03
– 1 000 000 руб. – предмет лизинга передан на баланс лизингополучателя;
Дебет 011
– 1 800 000 руб. – стоимость предмета лизинга отражена за балансом;
Дебет 62 Кредит 90, субсчет “Выручка”
– 50 000 руб. – начислен лизинговый платеж (ежемесячно в течение срока действия договора);
Дебет 90, субсчет “НДС” Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”
– 8333,33 руб. – начислен НДС с лизингового платежа (ежемесячно в течение срока действия договора);
Дебет 51 Кредит 62
– 50 000 руб. – отражена сумма поступивших лизинговых платежей (по факту поступления);
Дебет 26 Кредит 76
– 27 777,77 руб. – отражены расходы на приобретение предмета лизинга (ежемесячно в течение срока действия договора);
Дебет 76 “Расчеты по договору уступки права требования” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– 135 000 руб. – отражен доход от уступки права требования (на дату передачи прав требования);
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 62
– 150 000 руб. – списана дебиторская задолженность лизингополучателя, право требования которой уступлено;
Дебет 51 Кредит 76 “Расчеты по договору уступки права требования”
– 135 000 руб. – поступили денежные средства от цессионария по договору уступки права требования задолженности по лизинговым платежам;
Дебет 51 Кредит 76 “Расчеты по авансам по договору уступки будущего права требования”
– 1 215 000 руб. – поступили денежные средства от цессионария по договору уступки права требования будущих лизинговых платежей;
Дебет 76, субсчет “Расчеты по договору уступки будущего права требования” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– 45 000 руб. – признан доход от уступки права требования очередного лизингового платежа (ежемесячно, по факту начисления лизинговых платежей, будущие права на которые были уступлены);
Дебет 91, субсчет “Прочие расходы” Кредит 62
– 50 000 руб. – списана дебиторская задолженность лизингополучателя, право требования которой уступлено;
Дебет 76 “Расчеты по авансам по договору уступки будущего права требования” Кредит 76 “Расчеты по договору уступки будущего права требования”
– 45 000 руб. – полученная от цессионария предоплата зачтена в счет очередной передачи прав требования лизингового платежа (ежемесячно, по факту передачи прав требования);
Дебет 76 “Расчеты по выкупу предмета лизинга” Кредит 91, субсчет “Прочие доходы”
– 120 000 руб. – отражен доход от продажи предмета лизинга;
Дебет 91, субсчет “НДС” Кредит 68, субсчет “Расчеты по НДС”
– 20 000 руб. – начислен НДС с выкупной стоимости предмета лизинга;
Кредит 011
– 1 800 000 руб. – списана с забалансового учета стоимость реализованного предмета лизинга.

Рекомендуем также ознакомиться со следующим материалом:
– Вопрос: Организация находится на общем режиме налогообложения и исчисляет налог на прибыль организаций по методу начисления. В деятельности организации планируется ряд сделок по торговым операциям, связанным с заключением договоров цессии – уступки будущего требования. По одним договорам организация будет выступать в качестве цедента, по другим договорам (по иным долговым обязательствам) – в качестве цессионария. НДС в расчетах отсутствует. Каков порядок бухгалтерского (бухгалтерские проводки) и налогового (налог на прибыль организаций) учета таких операций в учете цедента и цессионария? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2017 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шашкова Елена

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

19 апреля 2019 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Бухгалтерский учет по договору перенайма

Для наглядности рассмотрим бухгалтерской учет операций по замене лизингополучателя при наличии долга по лизинговым платежам на числовом примере.

пример

По договору перенайма к новому лизингополучателю переходят права и обязанности старого лизингополучателя, в том числе долг по лизинговым платежам в размере 144 000 руб. В соглашении о перенайме указано, что данный долг гасится новым лизингополучателем равными суммами в течение 12 месяцев с даты перенайма.

За принятие на себя новым лизингополучателем долга старый выплачивает ему единовременно 100 000 руб.

Сумма платежей по договору лизинга, срок которых не наступил на дату перенайма, составляет 1 180 000 руб., в том числе НДС 18%. Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 21 240 руб., в том числе НДС 3240 руб.

Учет у нового лизингополучателя

Рассмотрим, какие проводки должен будет сделать новый лизингополучатель по вхождению в договор лизинга с учетом принятия долга старого лизингополучателя. Бухгалтерский учет этой операции будет зависеть от того, на чьем балансе учитывается лизинговое имущество.

Читать еще:  Получение водительского удостоверения с видом на жительство

Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае бухгалтер сделает следующие проводки.

Дебет 97 Кредит 76

— 144 000 руб. — отражена в расходах будущих периодов сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС.

В дальнейшем данную сумму в течение 12 месяцев будут списывать со счета 97 в состав текущих расходов (счета 20, 26, 44). Основание — п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, п. 19 ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга.

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке (п. 9 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденных приказом Минфина России от 17.02.97 № 15):

Дебет 76 Кредит 51

— 12 000 руб. (144 000 руб. : 12 мес.) — на сумму погашаемого в текущем месяце долга по договору лизинга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 76

— 18 000 руб. — начислен текущий лизинговый платеж;

Дебет 19 Кредит 76

— 3240 руб. — начислен НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76 Кредит 51

— 21 240 руб. — перечислен текущий лизинговый платеж.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. При таком варианте проводки будут следующие:

Дебет счета 08 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 1 144 000 руб. (1 180 000 руб. – –180 000 руб. + 144 000 руб.) — отражена сумма лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга без НДС, а также сумма переведенного на нового лизингополучателя долга;

Дебет 19 Кредит 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи»

— 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, предстоящих к уплате по договору лизинга;

Дебет 01 Кредит 08

— 1 144 000 руб. — предмет лизинга введен в эксплуатацию;

Дебет счета 76 Кредит 91

— 100 000 руб. — отражена сумма, которую новый лизингополучатель должен получить от старого лизингополучателя за принятие на себя его долга по договору лизинга;

Дебет 51 Кредит 76

— 100 000 руб. — получена сумма от прежнего лизингополучателя.

Начисление и уплата текущих лизинговых платежей отражаются в бухучете нового лизингополучателя в общем порядке:

Дебет 76, субсчет «Предстоящие лизинговые платежи» Кредит 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи»

— 33 240 руб. (21 240 руб. + 12 000 руб.) — начислены текущий лизинговый платеж и часть долга, подлежащая уплате в текущем месяце;

Дебет 68 Кредит 19

— 3240 руб. — принят к вычету НДС по текущему лизинговому платежу;

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 51

— 33 240 руб. — оплачены текущий лизинговый платеж и часть долга;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02

— начислена амортизация по лизинговому имуществу.

Последняя проводка делается с месяца, следующего за месяцем ввода предмета лизинга в эксплуатацию. Амортизация начисляется с применением выбранных лизингополучателем срока его полезного использования, метода амортизации и повышающего коэффициента не выше 3 (п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, постановление ФАС Уральского округа от 28.12.2009 № А71-4088/2008-А28).

Учет у прежнего лизингополучателя

А теперь разберемся, как должен отразить в бухгалтерском учете рассматриваемую операцию старый лизингополучатель. Здесь также учет будет зависеть от того, на чьем балансе учитывалось лизинговое имущество.

Имущество учитывается на балансе лизингодателя. В этом случае будут сделаны следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Текущие лизинговые платежи» Кредит 76

— 144 000 руб. — переведен долг по лизинговым платежам с учетом НДС на нового лизингополучателя;

Дебет 76 Кредит 91

— 44 000 руб. — отражена сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;

Дебет 76 Кредит 51

— 100 000 руб. — отражена сумма долга, которую согласно договору перенайма старый лизингополучатель выплачивает новому.

Имущество учитывается на балансе лизингополучателя. В такой ситуации бухгалтер сделает следующие проводки:

Дебет 76, субсчет «Расчеты по текущим лизинговым платежам» Кредит 76

— 144 000 руб. — учтена сумма переведенного долга по лизинговым платежам с учетом НДС;

Дебет 76 Кредит 51

— 100 000 руб. — перечислена новому лизингополучателю сумма согласно договору перенайма;

Дебет 76 Кредит 91

— 44 000 руб. — списана сумма долга по договору лизинга с учетом НДС, которая переводится на нового лизингополучателя без оплаты со стороны старого лизингополучателя;

Дебет 76, субсчет «Расчеты по предстоящим лизинговым платежам» Кредит 91

—1 180 000 руб. — списана сумма лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;

Дебет 91 Кредит 19

— 180 000 руб. — учтена сумма НДС в составе лизинговых платежей, срок которых не наступил на дату перенайма;

Дебет 91 Кредит 01

— списана первоначальная стоимость предмета лизинга;

Дебет 02 Кредит 91

— отражена сумма амортизации, начисленной по предмету лизинга.

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

Лизинг: особенности учета для юридических лиц

Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.

Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:

  • при применении УСН «доходы» расходы на лизинг нельзя списать в уменьшение налоговой базы так же, как и другие расходы на ведение деятельности;
  • при применении ЕНВД расчет налога к уплате тоже выполняется по определенным принципам, не включающим вычет из налоговой базы затрат на платежи по договору лизинга.

Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.

В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе

В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.

Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:

  • автомобиль по окончании договора, как правило, переходит в собственность ЛП, но в некоторых случаях может и не переходить и возвращаться ЛД;
  • стоимость выкупа может оплачиваться отдельно в установленный договором срок (обычно в конце договора лизинга), а может включаться в состав периодических платежей (ежемесячных или ежеквартальных).

Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:

Положения договора

Дт

Кт

Содержание проводки

Примечание

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Стоимость выкупа включена в состав платежей

76/ Арендные обязательства

Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД

Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС

76/ Арендные обязательства

Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)

01/ Имущество в лизинге

Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС

76/ Арендные обязательства

76/ Расчеты по лизингу

Отражен периодический платеж по договору

Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС

76/ Расчеты по лизингу

Оплачен периодический платеж

Принят к вычету НДС

В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.

Читать еще:  Как восстановить водительское удостоверение при краже?

ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу

Начислена амортизация автомобиля

С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора

76/ Арендные обязательства

Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД

Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС

76/ Арендные обязательства

Отражен входной НДС

01/ Имущество в лизинге

Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС

76/ Арендные обязательства

76/ Расчеты по лизингу

Отражен периодический платеж

Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС

76/ Расчеты по лизингу

Оплата ЛД периодического платежа

Принят к вычету НДС по периодическому платежу

02/ Амортизация имущества в лизинге

Начислена амортизация автомобиля

С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.

Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя

В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.

Условия договора

Дт

Кт

Содержание проводки

Примечание

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей

001 «Имущество в лизинге»

Принят за баланс автомобиль

Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.

76/ Лизинговые платежи

Начислен очередной платеж

76/ Лизинговые платежи

Отражен входной НДС

76/ Авансы выданные

76/ Лизинговые платежи

Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа

Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД

76/ Лизинговые платежи

Принят к вычету НДС

В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.

Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта

Автомобиль переходит в собственность ЛП.

Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно

Бухгалтерские проводки по переуступке лизинга у нового лизингополучателя

Переуступка прав по договору лизинга

Отражение в бухгалтерском учете перевода долга к другому лицу:

Бухгалтерские проводки у организации – должника (старого):

Дебет 76 Кредит 76, 60

– списана сумма дебиторской задолженности, переданной новому должнику с согласия кредитора (так как существует незачтенный аванс)

Дебет 51 Кредит 76

– получены от нового должника суммы ранее перечисленных лизинговых платежей

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»

– отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»

– списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Бухгалтерские проводки у организации – нового должника на дату заключения организацией – первоначальным должником договора с организацией-кредитором о переводе основного долга на организацию – нового должника

Дебет 60 Кредит 76

– отражено погашение задолженности первоначального должника и возникновение задолженности дебиторской у кредитора (так как были не зачтенные авансовые платежи)

Дебет 76 Кредит 51

– перечислена задолженность первому должнику новым должником

Дебет 76, 60 Кредит 60

– зачтена сумма ранее оплаченного аванса старым должником в оплату платежей нового должника

Дебет 76, 60 Кредит 51

– отражено дальнейшее погашение лизинговых платежей организации-кредитору в соответствии с соглашением о переводе долга

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»

– отражена стоимость полученного на баланс имущества;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»

– введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

Относительно НДС у всех сторон соглашения, в т.ч. в части оплаченного, а затем зачтенного в оплату новому должнику аванса подробно см. Статьи.

Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении возврат лизингового имущества»

Ситуация: Как отразить в бухучете лизингополучателя передачу обязанностей по договору другому лизингополучателю. Предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя. Задолженности перед лизингодателем по лизинговым платежам нет

Передача прав по договору лизинга отражается в бухучете в том же порядке, что и перевод долга, но с учетом особенностей договора лизинга.

Договор лизинга (финансовой аренды) является отдельным видом договора аренды (ст. 625 ГК РФ). Арендатор вправе с согласия арендодателя передать свои права и обязанности по договору аренды другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ).

При перенайме происходит замена арендатора в обязательствах, возникающих из договора аренды. Поэтому перенаем должен осуществляться с соблюдением требований к уступке права требования и перевода долга (подп. 1, 2 ст. 391, п. 1 ст. 389 ГК РФ, письмо Минфина России от 14 июля 2009 г.

В бухучете лизингополучателя передачу предмета лизинга по договору перевода долга отразите следующими проводками:

Дебет 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга» Кредит 76 субсчет «Расчеты по перенайму»
– отражена сумма обязательств по договору лизинга, перешедшая к новому лизингополучателю;

Дебет 02 субсчет «Амортизация по имуществу, полученному в лизинг» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана сумма накопленной амортизации предмета лизинга;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по перенайму» Кредит 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг»
– списана остаточная стоимость предмета лизинга.

Описанный порядок соответствует положениям действующего Плана счетов (Инструкция к плану счетов – счета 01, 02, 76).

Ситуация: Как новому лизингополучателю отразить в бухучете операции по договору лизинга, если имущество получено от бывшего лизингополучателя в результате перемены лиц в обязательстве (перенаем). По договору предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя

Операции по договору лизинга новый лизингополучатель отражает в бухучете в общем порядке.

По-особому надо определить лишь стоимость имущества, полученного от предыдущего лизингополучателя.

Так, принять к учету предмет лизинга нужно по остаточной стоимости, которую сформировал бывший лизингополучатель на момент передачи объекта. Подробнее о формировании стоимости лизингового имущества см.

Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении получение лизингового имущества.

Поскольку по условиям договора предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, в бухучете сделайте проводки:

Дебет 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг» Кредит 76 субсчет «Стоимость предмета лизинга»
– отражена стоимость полученного на баланс имущества;

Дебет 01 субсчет «Основные средства, полученные в лизинг» Кредит 08 субсчет «Имущество, полученное в лизинг»
– введено в эксплуатацию оборудование, полученное в лизинг.

Срок полезного использования определите исходя из срока, в течение которого предполагаете использовать объект. Но при этом нужно учесть данные первого лизингополучателя (п. 20 ПБУ 6/01). Взять их можно из акта передачи имущества.

Поясним, что лизингополучатель может передавать свои права и обязанности по договору лизинга другому лицу, то есть передать имущество в перенаем (п. 2 ст. 615 ГК РФ). После этого договор лизинга продолжает действовать. Просто теперь все права и обязательства перед лизингодателем несет правопреемник – новый лизингополучатель.

Учет лизинга: проводки лизингового имущества на балансе лизингополучателя

Большим и малым предприятиям порой для нормальной работы не хватает финансовых средств. Им просто необходимо обновить автопарк, закупить новое и современное оборудование, приобрести более качественные и дорогостоящие материалы и сырье. В таком случае руководители начинают искать наиболее подходящий для них способ займа денег со стороны. В этой статье мы расскажем все об учете лизинга на балансе лизингодателя, проводки у лизингополучателя и условия проведение данной операции.

Правоотношения между обеими сторонами

Отношения между лизингодателем и получателем регламентируется законом «О финансовой аренде» за номером 164-Ф3. Продавец обязуется передать свой объект другой стороне, чтобы та временно им пользовалась. При этом предмет аренды является собственностью первого владельца. Далее, в соглашении прописывается пункт, где расписывается, у кого из участников сделки будет стоять на балансе имущество. Следующие пункты регламентируют способ передачи, размер ежемесячных платежей, срок погашения и периодичность. Когда будут выполнены все требования, кредитованный предмет может перейти в собственность получателя.

Читать еще:  Какой налог на авто 150 л с

Решения для бизнеса

Необходимо вести учет всей операции, согласно приказу Министерства финансов РФ за №15 от 1997 года.

Договор считается недействительным, если не выполнены следующие условия:

Контракт отображается на бумаге, которая заполнена в письменной форме и заверена нотариально.

  • Передача исчерпывающей объективной информации об объекте, который передается лизингополучателю.
  • Размер и сроки платежей.
  • При необходимости (по требованию российского законодательства) расписанный порядок государственной регистрации.
  • Страховочные действия.
  • Распределения рисков между обеими сторонами.
  • Прочие важные пункты для участников события.
  • Учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя

    Наиболее распространенной формой является регистрация подобных материальных средств на имя пользователя. Это устраняет большое количество нестыковок и упрощает документооборот.

    Бухучет

    Субъект, получивший на баланс основные ресурсы по такой программе, обязан вести отчетность по погашению договорных обязательств.

    Поступление имущества

    Первоначально вся сумма вносится на счет 08, как необоротные средства с пометкой «лизинговые операции». Затраченные деньги на получение затем списываются и переходят в счет 01 с письменным обоснованием «аренда».

    Траты на транспортировку и введение в эксплуатацию учитываются отдельно как «Расходы».

    Учет лизинговых платежей и проводки у лизингополучателя

    Отчисления, переведенные поставщику, отражаются на приходе 76 счета со всеми соответствующими подпунктами. Это означает, что к расходам эти средства не причисляются. Необходимо сразу определиться с авансом, если такой был, и отразить о нем информацию. По обоюдному соглашению двух сторон он фиксируется в первом обязательном платеже и соответственно, графике.

    Досрочное погашение

    При полной выплате сумма вносится в документ с пометкой 02 к амортизации. При этом появляется основание для списания по факту износа, и основной фонд увеличивается на стоимость приобретения.

    Учет в ФНС

    При операциях подобного вида существуют некоторые нюансы, которые необходимо учитывать при формировании платежей в государственную казну.

    Поступления

    Проводки по договору кредитования (лизинга) на балансе лизингополучателя в бухгалтерском и налоговом учете обладают своими особенностями. Постановка, эксплуатационные затраты и доставка не попадают в разряд налогооблагаемой базы.

    Амортизация

    Платежи, исчисляемые из нормативов износа, являются прямыми расходами. На такую сумму уменьшается фискальная база. Максимальный коэффициент – 3. Но организация может сама выбрать, каким порядком воспользоваться для начисления размера износа: регулярно-линейный, с помощью уменьшения излишек или списания после срока использованных лет.

    Платежи по сделке

    Все деньги, перечисленные в счет выполнения условий соглашения, считаются прямыми расходами, уменьшающими прибыль налогообложения. Это относится как к срочной выплате, так и к преждевременному выкупу в соответствии с договором лизинга.

    Ускоренное погашение

    При благоприятном стечении обстоятельств, чтобы не нести лишние процентные издержки, часть покупателей старается выкупить имущество раньше срока. В такой ситуации эти расходы проводятся так же, как и системные платежи. Соответственно они включаются в прямые затраты и на эту сумму сокращается прибыль.

    Решения для бизнеса

    Налог на добавленную стоимость

    НДС проводится по стандартной схеме. Право на вычет получатель приобретает по факту поступления документов, подтверждающих проведенные платежи лизингодателя. Это распространяется как на оговоренные в контракте регулярные оплаты, так и на досрочный выкуп. В документах на НДС фиксируется факт выплаты, а не момент постановки на баланс.

    Мы предоставляем вам таблицу проводки бухучета лизинга у лизингополучателя.

    Выкуп

    При этом 34 220 р. перечисляются при покупке и отражаются в документах под номерами 5.1 и в 6.0.

    Налоговый учет

    Одиночные затраты при начислении государственного обременения – ежемесячные обязательные платежи. Поэтому организация вправе их отразить в своей документации, где прописаны другие затраты для отчислений налога. Расходники зависят от того, каким способом они будут отражаться в бухгалтерской политике для расчета в ФНС. Если платежи проходят ежемесячно, то начисления оформляются на последний день указанного отчетного периода. При учтении дохода/расхода оплата фиксируется на ту дату, когда происходят перечисления.

    Налог на добавленную стоимость

    К сожалению, размер обременения с 1919 года увеличился с восемнадцати до двадцати процентов. Но в любом случае всем предприятиям, ООО и индивидуальным предпринимателям, работающим с НДС, надлежит делать обязательные отчисления.

    Если во время передачи имущества одного лица другому была сделана предоплата, от этой суммы получатель может получить возврат. Он выполняется при наличии накладной, обоюдного соглашения и платежного перевода, подтверждающего факт передачи денег.

    Вот так выглядит таблица с примерами бухгалтерского учета лизинговых операций у лизингополучателя, если предмет передачи находится на балансе у кредитора.

    1 500 000 умножаем на 20 процентов

    Поступает на 7.6 – оплата с кредиторами и дебиторами.

    Документ по лизинговым платежам.

    Выписка из банка по процессу.

    Принятие гос.пошлины с предоплатой

    300 000 умноженные на 18 и разделенные на 118

    НДС – за номером 68.

    по отчислениям с авансовой предоплаты.

    Сделка между двумя участниками, фактура и банковская выписка.

    Стоимость полученного имущества

    № 0.0.1 в книге «Арендованные средства»

    Акт приемки/передачи и обоюдный уговор.

    Какие необходимо предоставить документы для заключения договора о кредитовании

    Если вы решились на данную операцию, но не знаете, как это сделать по закону РФ, обратитесь в юридические компании, которые помогут грамотно составить соглашение с учетом последних изменений в законодательстве. Кроме того, манипуляция предусматривает не только составление сделки, но и проверку благонадежности арендатора.

    На каждом этапе участникам события придется четко следовать всем правилам и требованиям РФ.

    Решения для бизнеса

    В финансовую аренду входят получение во временное пользование имущественных активов со стороны контрагента и выплата ежемесячных платежей, размер которых прописывается в графике. Далее, по факту окончания срока договора и полного исполнения денежных обязательств получатель имеет право собственности.

    В перечень условий для успешного ведения дела входят:

    1. Название объекта или предмета, который переходит в пользование другому участнику.
    2. Первоначальная стоимость и цена при дальнейшем выкупе.
    3. В каком количестве денежные средства будут поступать на чек кредитора ежемесячно.
    4. Срок.
    5. Сумма, если прописан данный пункт, предоплаты.
    6. График оплаты.
    7. Отчисления в налоговую, страховка.

    Российский разработчик программ и оборудования для ведения бизнеса, «Клеверенс», предоставляет программное обеспечение компьютера, с помощью которого вы сможете правильно составить соглашение и получить имущество без финансовой оценки.

    Лизингополучатель обязан предоставить следующие документы:

    • Учредительную документацию юрлица.
    • Свидетельства из налоговой службы – ИНН и ОГРН, выписки из ЕГРЮЛ или для предпринимателей из ЕГРИП.
    • Согласованный документ с размером предполагаемой сделки.
    • Отчетность по дебиту/кредиту получателя за последний год.
    • Оборот финансов (справка из банка).
    • Информация о том, имеется ли задолженность по налоговым отчислениям.

    После того как будет предоставлен пакет бумаг, срок проверки данных может составить до нескольких рабочих дней.

    На видео вы сможете увидеть, как происходит данная процедура:

    Заключение

    Мы постарались предоставить полную информацию, о том, что такое лизинг, для чего он необходим, как проводятся бух проводки по кредитованию автомобиля, если он на балансе у лизингополучателя и на каком счете он учитывается. Если уверены в своих силах, то рискуйте и все у вас получится!

    Ссылка на основную публикацию
    Adblock
    detector